天才カリスマ経営戦略コンサルタント大澤隆之の会計学講座

IQ169 人が思いつかないような全く新しい切り口からの経営戦略を提案する、カリスマコンサルタント大澤隆之のブログ

天才カリスマ経営戦略コンサルタント 大澤隆之の会計講座  現金と売掛金とその周辺   written by takayuki osawa

こんにちは

 

経営戦略コンサルタント

大澤隆之です

 

クレジットカード良く使う人いますね

中には、ポイントがたまるからと、常にクレカ使えるところしか行かない人もいたり

 

この支払いかたって、受け取る側からするとすぐにはお金が入らない

けどお金を手にする権利を持つ

それはほぼ確実性があり、会計上は資産として扱う

それが売掛金

 

けど本当に売掛金回収大丈夫でしょうか?

売上10億だけど、売掛金10億でお金が手に入らずに

潰れてしまう会社だってありうる

 

 そんなことだったあるのです

 

大澤隆之

 

 

今回は、現金と売掛金あたりのところを勉強していきましょう。

 

 

 

流動資産1年以内 normal operating cycle, within one year

 

 

現金:硬貨、紙幣、普通預金savings account 当座預金checking accountの預金残高、小切手checks、銀行為替や郵便為替money order

 

現金同等物購入時点において満期まで3か月以内  

ex Treasury Bills, Commercial paper, Money Market Fund

 

例外

1 法律の規制により、自由に使用できない現金

2 外貨の規制により、外国より持ち出せない現金及び現金同等物

3 減債基金bond sinking fundの現金

 

要は、

実質的に、使えない物は現金扱いしない

 

 

小切手の種類

未決済小切手 outstanding check 未だに名宛人である銀行より支払が行われていない

先日付小切手 postdated check 将来の日付を記載、記載日が到来して初めて会計処理

預金不足小切手 NSF not sufficient funds check  発行人の銀行預金残高不足

抹消小切手  cancelled check  支払済み、発行者の手元に返却

無効小切手  void check   書き間違え等による無効

 

大澤隆之流 

 

 

銀行勘定調整 bank reconciliation

→帳簿上の残高と銀行の残高明細書が一致しない

⇒情報や処理場の時間差によるズレに注目する!!あるいは、何かミスがないか!?

 

 

支払条件

2/10 net30の意味は、支払期限due date30日後です。

ただし、10日以内にお支払頂ければ、2%割引しますよ、という意味である。

売上額を総額計上した上でディスカウントがあった場合に割り引く総額計上法と、最初から割引があるものとして割引額を計上する純額計上法の2種類がある。

 

⇒基本的には、頑張って早く支払って、割引してもらった方がお得!

 

Gross method   

Net method   割引されることが前提

 

売掛金は、正味実現可能価格NRV net realizable value=gross amount – allowance for doubtful accountsで表す。

関係会社や役員に対する債権は区別して表示

 

 

 

貸し倒れ引当金

引当法 allowance method NRVでARを表示

 Dr. bad debt expense

   Cr  Allowance for bad debt expense 資産のマイナス

で期末に引き当てる → 償却 or 回収

 

⇒毎年の傾向から、貸し倒れを予測して、あらかじめ経費として計上してしまう。

保守主義の観点からも、matching principlesの観点からも合理的である。

 

 

貸し倒れ引当金の計算 bad debt expenseを認識する方法

売上高比率法:当期売上に対しての%:IS approach

売掛金残高比率法:当期末売掛金総額の% BS approach

 

 

債権譲渡を売却とみなすための条件

1 譲渡資産が譲渡人から隔離している(倒産譲渡 bankruptcy remote)

2 譲受人が担保提供・交換の自由を獲得していること  担保提供・交換など

3 買戻しまたは償還条項が存在しない

1~3を全ては満たさない →  control not surrendered , record as secured borrowing

                               1  liability   2 expense  債権は消滅しない

1~3を全て満たす    →  1 receivable 2 assets / liabilities  3 gain or loss

 

 

CF)IFRS  

企業が金融資産のほとんど全てを移転している場合、認識の中止を行う

ほとんど移転とは、金融資産の無条件の売却、買戻し時の公正価値での買戻権がある金融資産の売却

意外と多い医療費の未払いはどうでしょう?困っている医師もいて、取立専門の弁護士もいたりします。

医療行為という内容的に、医師もなかなか取り立てにくいですよね?

 

 

譲渡を担保付借入とみなす場合 secured borrowing

 Dr Assigned accounts receivable

     Cr  accounts receivable

 債権は消滅しない+負債が発生

 

 

 

譲渡を売却とみなす場合

 譲渡資産の認識を中止

 取得資産、引受負債を公正価値で認識

 売却損益を認識

 リコース義務があれば、負債として計上

 

 

 

 

 

 

Factoring

売上債権を金融会社や銀行などのファクターに売却することによって行われる資金調達

ファクター留保分 factor’s holdback売掛金が回収されればファクターから支払わるため資産計上

リコース義務Recourse obligationも同様

 

ポイント

Factor’s holdback receivable  資産

Factoring fee  費用

Interest expense 費用

Recourse obligation   負債

帳簿価格との差は損益です!

 

 

 

債権の証券化

Securitization 会社が保有する資産が将来生み出すキャッシュフローを原資として証券を発行して資金調達。特別目的事業体 SPE special-purpose entity を設立。

 

ここちょっと難しい

 

1億円かけて、10億円稼ぎたい人

私にご相談を

経営戦略コンサルタント

 大澤隆之の会計学でした。